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財政部中區國稅局表示：109年度營利事業所得稅暫繳申報，如欲採用試算暫繳申報者，該營利事業必須是公司組織、會計帳冊簿據完備，經核准使用藍色申報書或其109年度前6個月之暫繳損益試算表須經會計師查核簽證，並如期於109年9月30日前辦理申報。該局說明，營利事業採試算暫繳申報，依規定應檢送「暫繳申報會計師查核簽證報告書」、「委託書」、「暫繳損益試算表」、「資產負債表」、「營業成本明細表」、「其他費用及製造費用明細表」等相關附件至稽徵機關；採網路遞送附件者於109年9月30日前上傳，採紙本遞送附件者於109年10月9日前遞送。該局特別說明，部分營利事業誤以為5月份辦理之108年度營利事業所得稅結算申報屬會計師簽證案件，則9月份暫繳申報即適用「試算暫繳申報」，而於暫繳申報書勾選「會簽申報案件」，惟未檢送相關附件資料，致無法適用「試算暫繳申報」。該局提醒，公司組織之營利事業，108年度營利事業所得稅結算申報雖經會計師查核簽證，惟109年度營利事業所得稅暫繳稅額欲採試算暫繳者，其109年度前6個月之暫繳損益試算表仍須經會計師查核簽證，並如期於109年9月30日前辦理試算暫繳申報，才可適用以109年1至6月營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。

Q：請問實務上，如投資電影之投資款，我方假設投資100萬於該片電影的製作(不是對該公司之投資，只是投資於某片電影製作)，待電影發行上映結算完畢為賺錢，匯還我方投資本金100萬及利潤20萬， 1.該科目應如何切較正確? 投資當下： 借：銀行100萬 貸：暫收款100萬 匯還分潤：借：暫收100萬 + ???科目20萬 貸：銀行120 2.分得之利潤是該報各類所得-其他所得，還是該開發票呢? 3.假設電影發行上映結算完畢為虧損，先前投資之款項分錄該如何沖銷 (投資款無法返還)

Q：請問以下相關問題，感謝回答。 1. 根據農產品市場交易法第一章第三條，承銷人的定義是“向農產品批發市場承購農產品者。”，那在批發市場中”直接“銷售未加工蔬果的批發商 (即直接向農民購買未加工蔬果，而非向批發市場承購，並且“零售商”與“零批商”皆為其銷售對象）符合“承銷人”的定義嗎？ 如果不是，那請問此類批發商會在哪一類別之下？ 2. 承接問題1，如果此類批發商需要報稅，該參照何種行業類別的稅籍？根據不同營業額級距，各自的規範又有何不同？ 3. 根據第 24 條 “農產品第一次批發交易，由農產品批發市場代農民或農民團體出具之銷貨憑證，免徵印花稅及營業稅。” 如果營業稅免稅，需要申報嗎？ 4. 另，在查詢稅籍及營業項目登記時，發現454111 蔬菜批發與454115農產品（果菜）批發市場承銷為分開兩個類別，請問基本差異為何？認定基礎又有何不同? 5. 承問題4，此兩項目稅額不同，有些商行會將兩個項目都做登記，如果稅額不同，該以哪個為繳納計算標準?

ACC711CEV55CE

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